НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – РЕЗИДЕНТОВ И НЕРЕЗИДЕНТОВ РФ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗИДЕНТА В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РФ
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ПАЙЩИКОВ ЗПИФ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ И ПОГАШЕНИИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПАЕВ
Если пайщик - физическое лицо, то в соответствии со статьей 214.1 НК РФ, доходы, полученные по операциям купли-продажи (погашения) инвестиционного пая, уменьшаются на документально подтвержденные расходы на приобретение, реализацию и хранение этого пая.
Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов будет предоставлен налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода – управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд.
Ставка налога на доходы физических лиц резидентов РФ – 13%.
Ставка налога на доходы физических лиц нерезидентов РФ – 30%.
Пример:
Физическое лицо приобрело основное средство за 400 000 рублей. В подтверждение произведенных расходов имеются соответствующие документы.
В дальнейшем это основное средство передается в имущество ЗПИФ, и его денежная оценка составляет 1 000 000 рублей, взамен физическое лицо получает инвестиционные паи.
В случае продажи инвестиционного пая за 1 000 000 рублей, налоговая база по налогу на доходы физических лиц будет определяться как разница между продажной стоимостью – 1 000 000 рублей и суммой фактически произведенных расходов – 400 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база по НДФЛ составит – 600 000 рублей.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ПАЙЩИКОВ ЗПИФ ПРИ ПРОМЕЖУТОЧНОЙ ВЫПЛАТЕ ДОХОДА
Объектом обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии со статьей 209 НК РФ признается, в частности, доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло (пункт 1 статьи 210 НК РФ).
Таким образом, промежуточный доход у пайщика - физического лица облагается по ставке 13%, если он является резидентом РФ, и 30%, если он нерезидент РФ.
Налог удерживается у источника выплаты – управляющей компании.